专题4：企业管理费、利润、规费、税金

1 前言

本篇接着上一篇的内容，继续介绍企业管理费、利润、规费和税金这几项费用。

 

2 企业管理费（Overhead Cost）

 

2.1 企业管理费的定义

（1）管理人员工资：包括公司管理人员、项目经理、施工员、预算员等的工资。

（2）办公费：包括公司和项目部的各种杂七杂八的办公费用。

（3）差旅交通费：公司和项目部的各种出差花费。

（4）固定资产使用费：指公司和项目部的各种固定资产（房屋、设备等）的折旧或租赁。

（5）工具器具使用费：达不到固定资产标准的工器具费用。

（6）劳动保险和职工福利费：给职工的各种补贴。

（7）劳动保护费：劳保用品支出。

（8）检验试验费：是指施工企业按照有关标准规定，对建筑以及材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料等费用。不包括新结构、新材料的试验费，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用和建设单位委托检测机构进行检测的费用，对此类检测发生的费用，由建设单位在工程建设其他费用中列支。但对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测不合格的，该检测费用由施工企业支付。

补充说明：检验试验费这项费用比较特殊，以前是放在材料费里面的，在《建筑安装工程费用项目组成》（建标[2013]44号）发布之后，将它调整到企业管理费中了。这项费用非常容易与研究试验费和工程检测费相混淆。

（1）检验试验费与研究试验费的区别

研究试验费属于工程建设其他费用，是指为建设项目提供或验证设计参数、数据、资料等进行必要的研究试验，以及设计规定在建设过程中必须进行试验、验证所需的费用。它是由甲方支付给研究试验单位的，跟施工单位没有任何关系。

（2）检验试验费与工程检测费的区别

根据国家有关规定，涉及检验检测的工作有两大类型：见证取样检测、专项检测。

①见证取样检测：这个是国家强制性规定必须要做的，这一检测主要是针对涉及结构安全的试块、试件以及有关材料，比如混凝土试块、钢筋试样等。由施工方现场取样，甲方或者监理方现场见证，然后封样送到专业的检测机构。这个费用一般是在检验试验费中支出的，但有些地方规定必须由甲方直接支付给检测机构（如果是这样，则检验试验费应作相应的扣减）。

④专项检测：这个也是国家强制性要求做的，包括桩基承载力、混凝土强度现场检测、预制构件结构性能检测、门窗幕墙的性能检测等等。这个由甲方直接聘请第三方检测机构进行检测，费用当然也是由甲方直接支付给检测机构。这个费用放在工程建设其他费用里面支出，可以放在研究试验费里，也可以单列一项工程检测费。

（9）工会经费：大公司都有工会。

（10）职工教育经费：用于专业技术、技能的培训。

（11）财产保险费：各种保险。

（12）财务费：各种与银行打交道的费用。

（13）税金：建筑施工企业所缴纳的各种税，包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等等，不包括增值税和企业所得税。

补充说明：在营改增之前，建筑业实行的是营业税，那么与营业税直接相关的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等也是放在税金里面一起计算的。营改增之后，建筑业改征增值税，由于增值税实行的是价税分离制度（增值税在财务处理上比较特殊），因此将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加调整到了企业管理费里面。

（14）其他：上面各项没包括的费用都放在这里。

 

2.2 企业管理费的计算

企业管理费的计算公式：企业管理费=人工费×企业管理费费率（%）。

企业管理费的构成虽然复杂，但计算却十分简单，以一定的计算基数乘上一定的费率即可。

国家规定企业管理费可以以分部分项工程费（即人工、材料、机械之和）、人工费和机械费、人工费为计算基数，但通常都直接以人工费作为计算基数。

企业管理费的费率由施工单位在投标时填报，属于可竞争费用。在上海地区，通常企业管理费与利润合并在一起，按照人工费的20%-30%左右计算。