一造补考密训刷题

试题一：

某建设项目计算期为10年,建设期2年,运营期8年。其中,第3年投产,第4年开始达到设计生产能力。建设投资2800万元（不含可抵扣进项税）,第1年投入1000万元（全部为自有资金）,第2年投入1800万元（其中1000万为自有资金）。在投产年初投入自有资金500万元作为流动资金。建设投资其余不足部分向银行贷款，贷款年利率6%，运营期内5年等额还本,利息照付。

该项目固定资产投资总额中,预计85%形成固定资产,15%形成无形资产。固定资产综合折旧年限为10年,采用直线法折旧,固定资产残值率为5%,无形资产按5年平均摊销。

假设计算期第4年达到设计生产能力，该项目计算期第3年的经营成本为1500万元（不含进项税166万），计算期第4年至第10年的经营成本均为1800万元（不含进项税200万）。计算期第4年不含税年总成本费用中40%为固定成本。

设计生产能力为50万件，销售价格(不含销项税）为54元/件，单位产品成本中的进项税为4元/件，企业增值税税率为13%，增值税附加税率为12%。假设除建设期贷款外，整个运营期无其他任何贷款。

问题：

1.试计算固定资产年折旧额及无形资产摊销费。

2.列式计算运营期第1年、第2年、第6年的不含税总成本费用。

3.以计算期第4年的数据为依据,列式计算年产量盈亏平衡点,并据此进行盈亏平衡分析。

4.假设计算期第7年年初至计算期第7年的3月末对固定资产进行更新改造，更新改造过程中全厂停产停工，假设其所有花费全部费用化处理，列式计算计算期末固定资产的余值。(计算结果保留三位小数）

【参考答案】

问题1：

建设期利息=(1800-1000）×(1/2）×6%=24.000(万元）

固定资产投资=2800+24=2800.000（万元）

固定资产年折旧额=[(2800+24）×85%×(1-5%）]/10=228.038(万元）

无形资产摊销费=(2800+24）×15%/5=84.720(万元）

问题2：

运营期1-5年每年应还本金=（800+24）/5=164.800（万元）

运营期第1年应还建设期贷款利息=（800+24）×6%=49.440（万元）

运营期第2年应还建设期贷款利息=（800+24-164.8）×6%=39.552（万元）

运营期第1年总成本费用=1500+228.038+84.720+49.440=1862.198(万元）

运营期第2年总成本费用=1800+228.038+84.720+39.552=2152.310(万元）

运营期第6年总成本费用=1800+228.038=2028.038(万元）

问题3：

以计算期第4年的数据为依据，计算年产量盈亏平衡点，设盈亏平衡产量为Q；

54×Q-（2152.310×40%+2152.310×60%×Q/50）-(54×Q×13%-200×Q/50)×12%=0

Q=(2152.31*40%)/(54-2152.31*(1-40%)/50-(54*13%-200/50)*12%)=30.957（万元）

复验：

增值税 =

54×30.957×13%-4×30.957=93.490＞0

故增值税附加＞0

所以假设增值税附加＞0正确。

计算表明，当产量小于30.957万件时，该项目亏损；当产量大于30.957万件时，该项目开始盈利。

问题4：

计算期末的固定资产余值=(2800+24）×85%-228.038×(10-2）+ 228.038/4=633.106（万元）

或

计算期末的固定资产余值=(2800+24）*85%*5%+228.038*2+228.038/4=633.106（万元）